Gjeld
Avsetning for forpliktelser
Post 210 Pensjonsforpliktelser
Her rapporteres nettoverdien, dvs. nåverdien av fremtidige forpliktelser redusert med pensjonsmidlene som er avsatt til dekning av forpliktelsene. Rapporteringen skal følge regnskapsloven og god regnskapsskikk.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 212 Utsatt skatt
Utsatt skatt skal rapporteres i post 212 og kun for sum selskap. Her føres foretakets utsatte skatteforpliktelser. Rapporteringen skal følge regnskapsloven og god regnskapsskikk.
Skattegjeld som skyldes for lite betalt skatt, føres ikke her men i post 250 Betalbar skatt, eventuelt i post 229 dersom gjelden skal tilbakebetales over et lengre tidsrom.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 218 Regnskapsmessige avsetninger
Regnskapsmessige avsetninger skal rapporteres i post 218 og kun for sum selskap. Her føres foretakets langsiktige regnskapsmessige avsetninger. Aktuelle gjeldsarter kan være avsetninger til service og garantiansvar, avsetninger til mulig erstatningsansvar ved rettstvister samt avsetninger til framtidige vedlikeholdskostnader m.m.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Annen langsiktig gjeld
Post 221 Sertifikatgjeld og obligasjoner - Note 32
Foretakets sertifikatgjeld og obligasjoner lagt ut i Norge og utlandet rapporteres her.
Pantobligasjonslån rapporteres under posten pantelån (post 224).
Sertifikatgjeld og obligasjoner skal spesifiseres i note 32. Summen i post 221 blir overført til balanseoppstillingen fra noten.
Den faktiske nominelle lånerenten på sertifikatgjeld og obligasjonsgjeld skal beregnes og rapporteres i note 32. Den nominelle lånerenten beregnes som årets periodiserte faktiske lånekostnad i prosent av gjennomsnittlig lånesaldo for året. Lånerenten skal oppgis med 2 desimaler. Rapportert rente skal være pro anno.
I noten ønskes spesifisert brutto sertifikat- og obligasjonsgjeld. Dvs. at neste års avdrag og egne obligasjoner av lån tas med i de rapporterte tall for sertifikatgjeld og obligasjonsgjeld i Norge og utlandet. Sertifikat- og obligasjonsgjeld fra deleide everk skal ikke rapporteres dersom disse deleide everkene selv rapporterer denne gjelden.
I noten skal alle tall legges inn med positive fortegn. Summen av fordelt sertifikatgjeld og obligasjoner skal som hovedregel stemme overens med overført sum fra post 221. Avvik kan tillates dersom omsetningskonsejonæren har ført obligasjonsgjeld fra deleide everk i balansen.
Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 224 Pantelån - Note 33
Pantelån skal rapporteres i post 224 og kun for sum selskap. Foretakets gjeld med pant i eiendeler eller andre aktiva plasseres her. I tillegg rapporteres under denne post omsetningskonsesjonærens pantobligasjonslån.
Pantelån skal spesifiseres i note 33. Summen fra post 224, 229, 238, 293 og 294 blir overført fra noten.
Den faktiske nominelle lånerenten på pantelån rapportert i post 224, skal beregnes og rapporteres i note 33. Den nominelle lånerenten beregnes som årets periodiserte faktiske lånekostnad i prosent av gjennomsnittlig lånesaldo for året. Lånerenten skal oppgis med 2 desimaler.
I noten oppgis hvilke enheter (forvaltning, foretak) omsetningskonsesjonæren har lån fra. Lån fra enkeltpersoner (”Private”) tas også med men angis med ett sumbeløp. Noten omfatter annen gjeld enn sertifikat/obligasjonsgjeld jf. note 32. I note 33 rapporteres kassekreditt, byggelån, pantobligasjonslån, vanlige gjeldsbrev m.m. Noten omfatter også lån i form av factoring og leiefinansiering (finansiell leasing).
Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 225 Ansvarlig lån – Note 35
Ansvarlig lånekapital betegner vanligvis lånekapital som etter avtale er prioritert etter annen gjeld. Ved ansvarlig lån skal note 35 fylles ut. Se noten for detaljer. Årets 01.01 og 31.12-verdier skal rapporteres direkte i balansen i kolonnen for avstemming/eliminering. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 229 Annen langsiktig gjeld, ekstern - Note 33
Annen langsiktig gjeld skal rapporteres i post 229 og kun for sum selskap. Her føres foretakets langsiktige gjeld som ikke kan kategoriseres i posten 212, 218, 221 og 225.
Annen langsiktig gjeld skal spesifiseres i note 33: Summen for post 224, 229, 238, 293 og 294 blir overført fra noten.
Den faktiske nominelle lånerenten på annen ekstern langsiktig gjeld skal beregnes og rapporteres i note 33. Den nominelle lånerenten beregnes som årets periodiserte faktiske lånekostnad i prosent av gjennomsnittlig lånesaldo for året. Lånerenten skal oppgis med 2 desimaler.
I noten oppgis hvilke enheter (forvaltning, foretak) omsetningskonsesjonæren har lån fra. Lån fra enkeltpersoner (”Private”) tas også med, men angis med ett sumbeløp.
Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Kortsiktig gjeld
Post 238 Kassekreditt - Note 33
Kassekreditt skal rapporteres i post 238. Kassekreditt skal spesifiseres i note 33.
I noten oppgis hvilke enheter (forvaltning, foretak) omsetningskonsesjonæren har lån fra. Lån fra enkeltpersoner tas også med, men angis med et sum beløp.
Verdier fylles inn i noten og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 240 Leverandørgjeld
Bokført verdi for leverandørgjeld skal rapporteres i post 240 for aktuelt virksomhetsområde pr 01.01 og 31.12. Verdier skal registreres direkte i balanseoppstillingen. Leverandørgjeld skal i størst mulig grad direkte henføres til det enkelte virksomhetsområde. Dersom direkte henføring ikke er mulig benyttes fordelingsnøkler.
Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 246 Intern kortsiktig gjeld, ikke rentebærende
Dersom omsetningskonsesjonæren opererer med intern kortsiktig gjeld, føres dette i post 246. Med intern gjeld menes gjeld som de enkelte virksomhetsområder har overfor andre virksomhetsområder. Sum selskap skal vise 0 for denne posten dvs. at forretningsområdenes interne gjeld elimineres i avstemmingskolonnen. Intern gjeld fra denne posten skal vises som intern ikke rentebærende fordring i post 156 på et annet forretningsområde.
Post 250 Betalbar skatt
Betalbar skatt skal rapporteres i post 250 og kun for sum selskap. Med betalbar skatt menes utliknete og ikke utliknete skatter. Skatter/gjeld som framkommer pga. midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier føres i post 212 utsatt skatt.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 270 Skyldige offentlige avgifter
Skyldige offentlige avgifter skal rapporteres i post 270 og kun for sum selskap. Med offentlige avgifter menes forbruksavgift på elektrisk kraft, konsesjonsavgift, merverdiavgift, arbeidsgiveravgift, skattetrekk ansatte og andre offentlige avgifter.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 280 Avsatt til utbytte
Avsatt til utbytte skal rapporteres i post 280 og kun for sum selskap. Her føres avsatte midler til utbytte. Posten skal pr 31.12 som hovedregel samsvare med regnskapsposten 892.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 290 Forskudd fra kunder
Forskudd fra kunder skal rapporteres i post 290 og kun for sum selskap. Her føres forskuddsvise betalinger fra foretakets kunder.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 292 Regnskapsmessige avsetninger
Regnskapsmessige avsetninger skal rapporteres i post 292 og kun for sum selskap. Her føres foretakets kortsiktige regnskapsmessige avsetninger. Aktuelle gjeldsarter kan være avsetninger til service og garantiansvar, avsetninger til mulig erstatningsansvar ved rettstvister m.m.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 293 Annen kortsiktig gjeld, ikke rentebærende - Note 33
Her rapporteres foretakets kortsiktige ikke rentebærende gjeld som ikke kan kategoriseres under postene foran.
Annen kortsiktig ikke rentebærende gjeld skal spesifiseres i note 33
Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 294 Annen kortsiktig gjeld, rentebærende - Note 33
Annen kortsiktig rentebærende gjeld skal rapporteres i post 294 og kun for sum selskap. Her rapporteres foretakets kortsiktige rentebærende gjeld, som ikke kan kategoriseres under postene foran.
Annen kortsiktig gjeld skal spesifiseres i note 33.
Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 296 Påløpte ikke betalte kostnader
Påløpte ikke betalte kostnader skal rapporteres i post 296 og kun for sum selskap. Aktuelle gjeldsarter vil være påløpt lønn og feriepenger samt påløpte ikke forfalte gjeldsrenter o.l. Skyldige offentlige avgifter og skatter føres ikke på denne post men på postene 212, 250 og 270.
Verdier fylles inn i kolonnen for avstemming/eliminering og blir automatisk overført til sum selskap. Verdier skal rapporteres for 01.01 og 31.12. Verdier skal oppgis i 1000 kr.
Post 299 Merinntekt inkl. renter - Note 5.1 og 5.2
Merinntekt skal rapporteres i post 299. Beregning av merinntekt gjøres i notene 5.1 og 5.2. Inngående merinntekt registreres på linje for Mer-/mindreinntekt inkl. renter pr. 1.1 i note 5.2. Avhengig av årets endring i mer-/mindreinntekt vil utgående saldo pr. 31.12 for mer- / mindreinntekt framgå av note 5.2 og overføres til balansen (enten som mindreinntekt post 178 eller som merinntekt i post 299). Verdier skal oppgis i 1000 kr.